Ekonomické aspekty v rámci chovu
1. Příležitostný příjem (§ 10 ZDP)
✓ Pokud si člověk občas odchová vrh štěňat – hlavně pro radost, pokračování chovu nebo udržení linie.
✓ Finanční zisk není hlavním účelem → často se to bere jako příležitostný příjem.
Problém: zákon nikde přesně neříká, co znamená „příležitostná činnost“. Hodnotí se to podle praxe, judikatury a selského rozumu.
1. Příležitostný příjem (§ 10 ZDP)
? Pokud si člověk občas odchová vrh štěňat – hlavně pro radost, pokračování chovu nebo udržení linie.
? Finanční zisk není hlavním účelem --> často se to bere jako příležitostný příjem.
Problém: zákon nikde přesně neříká, co znamená „příležitostná činnost“. Hodnotí se to podle praxe, judikatury a selského rozumu.
2. Jak se pozná „příležitostná činnost“ tedy § 10 zákona o daních z příjmů
✓ Bez soustavnosti, bez organizovanosti, bez cíle obživy.
Typicky:
? jednou za rok vrh pro radost,
✓ chov vedený spíš jako hobby než jako byznys.
3. Kdy už jde o podnikání (§ 7 ZDP)
✓ Pokud je chov systematický, pravidelný a cílený na zisk.
Příklady:
✓ více vrhů ročně,
✓ aktivní inzerce, webové stránky, profesionální propagace,
✓ krytí a odchovy plánované jako zdroj příjmů.
4. Na co kouká finanční úřad
Hlavní kritéria:
1. Pravidelnost – děje se to rok co rok?
2. Rozsah – kolik vrhů, kolik štěňat, jak velké částky?
3. Úmysl – jde primárně o peníze, nebo o hobby?
Projevy navenek:
✓ máte web, inzerci, facebookovou stránku?
✓ podepisujete kupní smlouvy?
✓ používáte značku CHS?
Pozor:
✓ Z pohledu FÚ to může vypadat jako systematická podnikatelská činnost.
✓ Ale realita chovu je jiná – chovatelská stanice (CHS) je povinná pro každý papírový chov.
✓ To, že někdo má CHS, neznamená, že podniká. Je to jen podmínka ze strany ČMKU, která zastřešuje chov s průkazem původu.
Proto je při případné argumentaci u FÚ dobré zdůraznit:
✓ CHS = nutný „průkaz totožnosti“ psa s PP, nikoliv podnikatelský projekt.
✓ Rozhodující není samotná existence CHS nebo smlouvy, ale rozsah, pravidelnost a účel činnosti.
✓ Pokud mám jeden vrh jednou za čas, stále jde o příležitostný příjem, i když mám web a smlouvu (protože to je běžná součást papírového chovu).
5. Shrnutí pro praxi
✓ Jeden vrh za čas --> příležitostná činnost, spadá do § 10.
✓ Více vrhů pravidelně, cíleně za účelem zisku --> podnikání podle § 7.
✓ Tahák k identifikaci: když je chov míněný jako koníček a náklady často převyšují příjmy – pořád jsme v § 10. Jakmile se z chovu stane zdroj pravidelného příjmu a začneme plánovat vrhy podle trhu – jsme v § 7.
6. Zdanění štěňat: Hobby vs. Podnikání
Hobby chov – § 10 ZDP (ostatní příjmy)
✓ Chov je vedený hlavně pro radost, uchování linie, udržení plemene.
✓ Náklady často převyšují příjmy --> není primárně snaha vydělat.
✓ Příjmy se objevují jen občas (např. jednou za rok nebo méně).
✓ Pokud roční příjem nepřesáhne 50 000 Kč --> osvobozeno od daně.
✓ Pokud přesáhne --> příjem se musí přiznat, ale pořád zůstává v § 10.
Podnikání – § 7 ZDP (samostatná výdělečná činnost)
✓ Chov je vedený systematicky a pravidelně, vrhy se opakují každý rok či několikrát ročně.
✓ Vrhy jsou plánované podle trhu/poptávky.
✓ Účelem je generovat zisk, nejen krýt náklady.
7. Podle živnostenského zákona (č. 455/1991 Sb.)
✓ Chov zvířat a jejich prodej patří do tzv. ohlašovací volné živnosti.
✓ Konkrétně jde o volnou živnost „Chov zvířat a jejich prodej“.
✓ Tzn. pokud by chovatel chtěl oficiálně podnikat se psy (opakovaně a za účelem zisku), musel by mít ohlášenou volnou živnost.
✓ Pokud by podnikal bez živnosti, dopouští se přestupku (a hrozí pokuty).
Důležitý rozdíl:
✓ Daňový zákon (ZDP) řeší, jestli jde o § 10 (příležitostné) nebo § 7 (podnikání).
✓ Živnostenský zákon řeší, jestli už máš činnost takovou, že k ní potřebuješ živnost.
✓ Tyto dvě věci se překrývají, ale nejsou úplně totožné --> proto tolik zmatků mezi chovateli.
8. Zákon o daních z příjmů (§ 7 odst. 7 písm. a) ZDP)
✓ Ten říká, že u příjmů ze zemědělské výroby si lze uplatnit paušální výdaje ve výši 80 %.
✓ Zemědělská výroba = i živočišná výroba (chov zvířat).
✓ Výklad finanční správy je, že chov psů za účelem prodeje štěňat spadá pod živočišnou výrobu, takže 80% paušál použít jde.
✓ To platí bez ohledu na to, že živnost je vedena jako volná.
Jinými slovy: název v živnostenském rejstříku („volná živnost“) neznamená, že bys byla omezena na nižší paušál. Pro daňový účel je směrodatné, že jde o živočišnou výrobu --> tedy 80 %.
Pozor na zákon o zemědělství (č. 252/1997 Sb.)
✓ Ten podle odborných komentářů i metodiky zahrnuje zemědělskou výrobu také živočišnou výrobu – tedy chov a produkci chovných zvířat či využití genetického materiálu, a to i bez registrace jako zemědělce.
✓ A pro tyto případy je paušál 80 % z příjmů možný jak u § 7 (podnikání), tak i u § 10 (ostatní příjmy), pokud jde skutečně o chov psů v rámci živočišné výroby.
V praxi
✓ Podle oficiální metodiky lze u příjmů ze živočišné výroby (tj. i chovu zvířat) použít paušální výdaje 80 %. Opírá se to o § 7 ZDP a zákon o zemědělství.
✓ Realita ale bývá složitější – někteří pracovníci finančních úřadů neuznávají chov čistokrevných psů jako živočišnou výrobu. V takovém případě paušál odmítnou a požadují doložení skutečných výdajů.
✓ Proto je dobré mít připravenou argumentaci:
„Toto je živočišná výroba, § 7 to umožňuje, vychází to z metodiky.“
✓ A zároveň mít v záloze i alternativní výklad – tedy evidenci skutečných výdajů, pokud by u konkrétního úředníka 80% paušál neprošel.
Zpracovala: EHV Enterprise, a.s. zastoupená Ing. Editou Heitel, MBA